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公司与个人发生应税行为如何通过自然人代开合规取得成本票

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很多公司的部分业务是分包给自由职业者做的,比如技术服务、软件研发、小程序制作、各项设计、市场推广等,或者个人凭借自己的能力和渠道促成公司间的合作,从中赚取的佣金。其实这些酬劳或是佣金是可以要求个人为公司提供发票做成本的,无奈个人不愿意也没有那么多精力,很多时候便不了了之。

作为公司这方,发生业务首选是通过公对公的转账方式,但是和个人发生业务只能通过公对私,如是个人提供不了成本票,那个这笔业务就属于无票支出,公司需要自己承担没有成本票的企业所得税,造成公司的账目利润虚高,税负压力增大。

作为个人这方,公司要求个人提供票据,票据的品目,需要缴哪些税,所缴纳的税金是多少,到手的钱又是多少,这些都是个人需要考虑的,而个人若要取得票据,只能去税局申请代开,然拿给公司入账。

如果企业支付个人服务款是按照劳务报酬缴纳个人所得税的话,则需要由支付方企业代扣代缴,且是预缴状态,劳务报酬的税率超过4000元,按所得的80%计入应纳税所得额,然后再对照20%-40% 的税率计算个人所得税扣代缴,也就说若是100万的酬劳,按照劳务报酬20%缴纳税金,那么就需要缴纳100*(1-20%)*40%-0.7=31.3万的税金,最后实际到手68.7万,对于个人来说税金太高。

另外一种方式就是通过核定征收委托代征的形式,通过办理临时税务登记,视个人为个体户,开票时个税划入个人经营所得税直接征收税率为0.5%,增值税按照小规模纳税人1%征收,附加税0.06%,综合税率1.56%完税,只能开普票,且不需要支付方企业代扣代缴。

自然人委托代征的模式不需要自然人到场,只是需要事前注册电子税务局完成实名认证,开票时再进行一个扫码认证即可,一般当天能出票邮寄。

举个例子:

某程序员小西独自为某公司研发了一款游戏小程序,根据合同,在小程序的开发完成交付之时公司应先支付小西报酬15万元(不含后期的技术维护、长期跟踪服务等),公司要求小马提供发票。

如果小西通过常规的代开,那么他的预扣预缴的个人所得税为150000*(1-20%)*40%-7000元=41000。增值税及附加未算。

无论是分摊到每月还是一次性收入所得,在年度还是需要汇算清缴的。

若小西通过核定征收委托代征的形式,代开时直接缴纳增值税1%,附加税0.06%,个税核定为0.5%,综合缴纳15万*1.56%=2340万税金就完税了,并附有完税凭证,个人经营所得税不需要于综合所得一起汇算清缴。

自然人代开政策,公众号《涵税税》


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